Obter o máximo de opções de ações do empregado. Um plano de opção de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se adequadamente gerido Por esta razão, estes planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo e nos últimos anos se tornar um meio popular para Atrair empregados não-executivos Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionários Compreender a natureza da tributação de opções de ações eo impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar um tal lucro potencialmente lucrativo. Opção Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar uma quantidade definida de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas opções de ações não qualificadas NSO Opções de ações de incentivo e opções de ações ISO. Non-qualificado diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras Primeiro, NSOs são oferecidos a funcionários não executivos Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial federal, ao passo que as opções de ações incentivadas recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas por O Internal Revenue Code mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido below. NSO e os planos ISO compartilham um traço comum que eles podem se sentir complexas Transações dentro destes planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo acordo de empregador eo Internal Revenue Code. Grant Data, Expiration , Vesting e Exercício Para começar, os funcionários normalmente não são concedidos plena propriedade das opções na data de início do contrato também sabe como a data de concessão Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício de suas opções O calendário de vesting começa No dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário é capaz de O exercício de um número específico de ações Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridos o empregado é dado o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedido O ano após , Outras 200 ações são adquiridas, e assim por diante O calendário de aquisição é seguido por uma data de vencimento Nesta data, o empregador já não reserva o direito de seu empregado para comprar ações da empresa nos termos do acordo. A um preço específico, conhecido como o preço de exercício É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho chamado o elemento de pechincha eo imposto a pagar sobre a Contrato O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Opções de Compra de Pessoas Empregadas O Código de Receita Interna também tem Um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados em seus contratos A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para as opções de ações não qualificadas NSO. A concessão não é um evento tributável. Taxação Começa no momento do exercício O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado for concedido 100 ações da A a um preço de exercício de 25, Do estoque no momento do exercício é 50 O elemento de barganha no contrato é de 50 - 25 x 100 2,500 Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro evento tributável Se o empregado decide vender As ações imediatamente ou menos de um ano a partir do exercício, a transação será relatada como um ganho ou perda de capital de curto prazo e estará sujeito a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias Se o empregado decide vender as ações um ano após o exercício A venda será relatada como um ganho ou perda de capital a longo prazo e o imposto será reduzido. Opções de ações incentivos O ISO recebe tratamento fiscal especial. A concessão não é uma transação tributável. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo AMT. O primeiro evento tributável ocorre na venda Se as ações forem vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha será tratado como receita ordinária. Como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for honrada as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não deve ser vendido até dois anos após a data de concessão Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 01 de janeiro de 2007 100 investido O executivo exerce as opções em 1 de junho de 2008 Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como um ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1 de junho de 2009.Outras Considerações Embora o ti Um outro aspecto chave do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão sobre a alocação de ativos globais. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados Um empregado deve ser cuidadoso de posições concentradas em estoque de qualquer empresa A maioria dos consultores financeiros sugerem que as ações da empresa devem representar 20 na maior parte do plano de investimento global Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, Mais seguras para diversificar Consultar um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes uma peça No entanto, na prática, o resgate ea tributação destes instrumentos podem ser bastante complicados. Em conseqüência, podem ser pesadamente penalizados pelo tio Sam e faltam frequentemente para fora em algum do dinheiro gerado por estes contratos Recorde que vender seu estoque do empregado imediatamente após o exercício induzirá o Maior imposto de ganhos de capital de curto prazo Esperando até que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Uma pesquisa feita pelo Bureau of Labor Statistics dos Estados Unidos para ajudar a medir vagas de emprego Coleta dados de O montante máximo de dinheiro que os Estados Unidos podem emprestar O teto da dívida foi criado sob a Segunda Liberty Bond Act. A taxa de juros em que uma instituição depositária empresta fundos mantidos no Federal Reserve para outra instituição depositária.1 Uma medida estatística do Dispersão de retornos para um determinado índice de segurança ou de mercado A volatilidade pode ser medida. Um ato que o congresso de ESTADOS UNIDOS passou em 1933 como o ato bancário, w Que proibiu os bancos comerciais de participar do investimento. A folha de pagamento não-agrícola refere-se a qualquer trabalho fora das fazendas, casas particulares e do setor sem fins lucrativos. O Escritório de Trabalho dos EUA. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, Quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você dispor da opção ou ações recebidas quando você exerce a opção Existem dois tipos de opções de ações. Options concedidas sob um plano de compra de ações do empregado ou uma opção de ações de incentivo plano ISO São opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525 Rendas tributáveis e não tributáveis para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção estatutária ou não estatutária. Se o seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui qualquer quantia em sua renda bruta quando Você recebe ou exerce a opção No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando você vende o estoque que você comprou por exercer a Opção Você costuma tratar este montante como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais de período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como renda ordinária somar esses valores, que são tratados como salários, à base de A ação na determinação do ganho ou perda na disposição da ação Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar O montante correto de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, Form 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados de acordo com a Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatada em seu retorno. O empregador lhe concede uma opção de compra de ações não-estatutária, o montante de renda a incluir eo tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Mercado, pode facilmente determinar o justo valor de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias em que Determinar o justo valor de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar o rendimento de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável fair. Not prontamente determinado justo valor de mercado - A maioria das opções nonstatutory don t tem um valor de mercado facilmente determinable fair Para nonstatutory Opções sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção Você tem lucro tributável Ou perda dedutível quando você vende o estoque que você recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.Página Último Comentário ou Atualizado em 17 de fevereiro de 2017. A Tributação de Em uma economia impulsionada pelo comércio eletrônico, o uso de opções de ações de funcionários tornou-se um componente cada vez mais significativo de m Em 13 de junho de 2000, artigo escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times na Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários que recebem opções de ações cresceu agora para cerca de 10 milhões, acima de cerca de 1 milhão em O início dos anos 1990 s. While existem muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolvem muitos dos mesmos elementos básicos De um ponto de vista fiscal, no entanto, existem dois tipos fundamentalmente diferentes de opções de ações - chamadas opções de ações qualificadas ou Opções de ações de incentivo ISO e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como ONS Embora alguns planos possam envolver ambos os tipos de opções, há dois conjuntos diferentes de regras de imposto aplicáveis a esses dois tipos diferentes de opções: E NSO s Para uma discussão mais abreviada da tributação das opções de ações, clique aqui. Planos de Opção de Compra de Ações. Independentemente de se o plano é um ISO ou NSO para fins fiscais, muitos planos envolverão características básicas semelhantes O empregado será concedido opções para comprar ações da empresa Estas concessões de opções serão normalmente ligados a um cronograma ou conjunto de outras condições, o que permitirá ao empregado exercer a opção ou seja, para comprar ações da empresa de acordo com o cronograma ou as outras condições Normalmente , A opção conferirá ao empregado o direito de comprar ações da empresa ao valor justo de mercado da ação no momento da outorga da opção. Assim, se o valor da ação aumentar entre a outorga da opção e o exercício da opção Também é comum para os planos para colocar restrições significativas sobre o estoque que os funcionários adquirem através do exercício das opções Estas restrições podem assumir muitas formas, embora as restrições comuns podem incluir uma limitação Sobre a capacidade de transferir o estoque quer por um período de tempo determinado ou enquanto o empregado continuar a ser um empregado ou requisitos que o empregado deve Vender o estoque de volta para a empresa ao custo do empregado, se o empregado deixa a empresa antes de um intervalo de tempo declarado. Para fins fiscais, planos de opções de ações levantam uma série de perguntas Por exemplo, é a concessão da opção um evento tributável é o Exercício da opção tributável Se não, quando é a transação sujeita a imposto Uma diferença fundamental entre ISO e NSO s é que o calendário dos eventos tributáveis pode ser diferente. A fim de colocar as regras fiscais relativas às opções de ações em um mais O seguinte debate considerará o hipotético Plano de Opção de Compra do Plano O Plano é criado por uma empresa de Internet incipiente que fornece serviços de compra para empresas Plano concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da ação da Companhia A um preço de 1 00 por ação Como para cada opção, metade será de ações ISO e metade será estoque NSO No momento em que a opção é concedida, o estoque da BigDeal vale 1 00 por ação Empregados recebendo Estas opções têm o direito de exercer opções em relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço Assim, após o primeiro ano, um empregado pode comprar 5.000 ações em 1 00 por ação Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim Após cada exercício adicional, até que as opções para as 25.000 ações completas sejam adquiridas. As ações adquiridas através do Plano BigDeal estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo tanto as amplas limitações ao direito de transferir o estoque quanto o direito De acordo com as disposições do Plano, uma vez que as opções são exercidas, 25 das ações torna-se vested ou seja livre de todas as restrições após cada ano de serviço como um empregado Para isso, o termo investido significa que o estoque não está mais sujeito a restrições. Como mencionado acima, para fins fiscais existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISO e Opções não estatutárias NSO s Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras tributárias O tratamento básico para ISO s é regido pelo IRC 421, enquanto opções não estatutárias são governadas pelo IRC 83 Como as regras de opções não estatutárias são o padrão, é Conveniente para começar por discutir essas regras. Opções de ações não-estatutárias. O tratamento fiscal das opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras do IRC 83, que se aplicam geralmente à recepção de bens em troca de serviços Sob 83 a, os eventos tributáveis ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestritos vêm ou quando as restrições sobre o gozo da propriedade caducam A seção 83 a 1 realmente declara isso em termos de dizer que o valor justo de mercado de bens recebidos por serviços deve ser reconhecido no primeiro Os direitos da pessoa que possui o direito de propriedade sobre esses bens são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de caducidade, o que ocorrer primeiro. Assim, a recepção de bens, Opções de compra de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais sobre a transferência e está sujeito a um risco substancial de caducidade. A aplicação de 83 à emissão de opções de ações é regida em grande parte por Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 e os Regulamentos, a concessão de uma opção de compra de acções nunca poderá ser um facto tributável, mesmo que os outros requisitos do artigo 83º sejam aplicáveis, a menos que a opção tenha um justo valor de mercado facilmente determinável Se a opção tiver um justo O valor de mercado, então, como os Regulamentos afirmam, a pessoa que executou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no montante determinado nos termos da seção 83 a Regs 1 83-7 a Nesse caso, a diferença entre o valor justo de mercado Da opção eo preço de exercício da opção ou outra contraprestação paga serão tributáveis como renda ordinária e estarão sujeitos a Id de retenção. Por outro lado, se a opção não tiver mercado de justo valor , A concessão da opção não é um fato tributável ea determinação das conseqüências fiscais é adiada pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada, mesmo que o valor justo de mercado dessa opção possa ter se tornado facilmente determinável antes Ou seja, se a concessão da opção não for um fato tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade sob 83. Obviamente, o fator crítico na aplicação de 83 a ações Opções é o conceito de valor justo de mercado facilmente determinável Observe que é o valor da opção não do estoque que é importante Se uma opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável é determinado sob Regs. 1 83-7 b Em termos básicos, a menos que A opção em si, diferentemente da ação, é negociada em um mercado estabelecido, uma opção não será geralmente tratada como tendo um valor justo de mercado prontamente reconhecível. Regs 1 83-7 b 1 Existe a possibilidade, sob Regs. 1 83-7 b 2 , Que certas opções não negociadas numa bolsa podem ser tratadas como tendo um justo valor de mercado facilmente determinável, mas essa regra não seria provavelmente aplicável excepto em circunstâncias relativamente incomuns. Assim, no caso de opções que não são negociadas regularmente, a subvenção Da opção não será tributável e as conseqüências fiscais serão adiadas pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada. Enquanto o lucro tributável, determinado no momento do exercício, será tratado como receita ordinária sujeita a retenção, A apreciação no valor da ação após um exercício tributável da opção pode qualificar para tratamento de ganho de capital, se os requisitos de participação de ganho de capital forem atendidos. Por exemplo, nesta situação, suponha que as opções de compra de ações são exercidas a um preço de 1 00 a ação Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado das ações for de 2 50 por ação, então 1 50 por ação a diferença entre o valor justo de mercado da ação E o preço de exercício seriam tratados como rendimentos de compensação. Se a ação for mantida por mais de um ano e subsequentemente vendida por 4,00 por ação, o adicional de 1 50 por ação de apreciação pode se qualificar para tratamento de ganho de capital. O estoque adquirido através do exercício da opção é de outra forma propriedade irrestrita - ou seja, que a ação é livremente transferível e não está sujeito a um risco substancial de caducidade Aqui, no caso da BigDeal, existem restrições sobre a transferibilidade do estoque, Tem o direito de recomprar o estoque até que o estoque se torne adquirido Nota, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a lei federal ou estadual pode impor outras limitações na transferência do estoque, tais como restrições a certos lucros de curto prazo impostos por 16 Da Lei Federal de Valores Mobiliários de 1934 Ver IRC 83 c 3.Neste caso, o direito de recompra efetivamente exige que o empregado revender a quaisquer ações não adquiridas compradas, na p Arroz pago pelo trabalhador em caso de cessação de serviços por parte do trabalhador Nos termos do Reg. 1 83-3 c, este direito de recompra constituirá provavelmente um risco substancial de caducidade. Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais à transferência Das ações adquiridas por meio do exercício das opções, 83 provavelmente não se aplicariam até que as restrições caducassem e as ações passassem a ser investidas - ou seja, não mais sujeitas ao direito de recompra, ou seja, devido às limitações de transferência e A existência de um risco substancial de caducidade, o exercício da opção e a aquisição de acções restritas não desencadearia o reconhecimento de rendimentos nos termos da alínea a) do artigo 83º. Nos termos do artigo 83º c 3, muitas vezes não é claro quando esta restrição caduca, tornando-a Difícil de dizer precisamente quando o reconhecimento de renda ocorre sob 83.It também é importante lembrar que, em algumas circunstâncias, as restrições sobre transferência de ações e requisitos de aquisição Pode ser renunciado por uma empresa Isso pode causar reconhecimento de renda em 83 como a todas as ações em circulação que estavam anteriormente sujeitas às restrições Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, tais como disposições de lei de valores mobiliários, pode efetivamente impedir o acionista Embora as restrições sobre a propriedade e a aquisição de ações possam fazer com que o reconhecimento de lucros abaixo de 83 seja atrasado, é possível eleger, de acordo com o IRC 83 b, para que o lucro seja reconhecido quando as opções são exercidas. Uma eleição deve fazer com que toda a apreciação após esse ponto se qualifique para tratamento de ganho de capital e para iniciar o funcionamento do período de retenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições caduquem e as ações se tornem inteiramente investidas. O empregado a optar por reconhecer a diferença entre o justo valor de mercado do imóvel eo montante pago como remuneração rendimento no ti Em regra 1 83-2 Em situações em que o prazo exacto do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob 83 b também pode servir para remover grande parte Para ilustrar o funcionamento da eleição 83 b, considere um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de 1 00 por ação e que, no momento do exercício, o justo valor de mercado da ação É 2 50 Suponha ainda que, devido às restrições sobre as ações, todas as ações não-vencidas sejam tratadas como sujeitas a limites de transferibilidade e um risco substancial de perda, ou seja, o direito de recompra. Ano de serviço Assumir o mesmo cronograma de aquisição e que, no momento desta aquisição, o valor justo de mercado da ação era de 3,00 por ação. Na ausência de uma eleição de 83 b, não haveria reconhecimento de renda no momento E do exercício das opções por causa das restrições, mas quando as ações investidas, haveria reconhecimento de renda com base na diferença entre o valor da ação no momento da aquisição - 3 00 por ação - eo preço de exercício - 1 00 por acção Isto significa que 2 00 uma acção seria ordinária, rendimentos de compensação A apreciação adicional após esse ponto poderia beneficiar de um tratamento de ganho de capital se as acções fossem mantidas durante o período de detenção necessário, medido a partir desse momento. Se uma eleição de 83 b fosse feita no momento do exercício, haveria reconhecimento de receita ordinária com base na diferença entre o valor da ação naquele momento 2 50 por ação eo preço de exercício 1 00 por ação, o que resulta Em 1 50 uma parte dos rendimentos de remuneração ordinária Suponha, então, que este estoque foi vendido mais tarde para 4 00 por ação, o adicional de 2 50 por ação de valorização seria ganho de capital, assumindo que os requisitos de período de detenção necessários foram Isto significa que, se uma eleição 83 b for feita e a propriedade posteriormente declinar em valor, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento Do rendimento ordinário. Planos de Opções de Investimento. Os planos de OSI têm duas vantagens potencialmente importantes para os empregados, em comparação com as opções de ações não estatutárias. Primeiro, sob 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não desencadeia qualquer reconhecimento de renda ou Em segundo lugar, se a ação for mantida até pelo menos um ano após a data de exercício ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que ocorrer posteriormente, todo o ganho na venda das ações , Quando reconhecido para fins de imposto de renda, será ganho de capital, ao invés de renda ordinária Se o estoque ISO for alienado antes do vencimento do período de manutenção, então o rendimento é renda ordinária A exigência básica Para um plano ISO são estabelecidos no IRC 422 Um Plano ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos de 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código. Assim, existem duas diferenças significativas entre ISO e não - Opções estatutárias Em primeiro lugar, de acordo com as regras da ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos de 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco atenuado pelas regras da AMT, Sob o 83, o exercício da opção será um evento tributável, a menos que o estoque adquirido não seja transferível e sujeito a um risco substancial de confisco Em segundo lugar, se os requisitos do período de espera ISO forem cumpridos, todo ganho será qualificado para tratamento de ganho de capital Do ganho em relação a um ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos de período de espera ISO forem cumpridos. Mas o exercício de um ISO não causa qualquer evento tributável sob o sistema tributário regular, ele tem Consequências no âmbito do sistema AMT mínimo alternativo Em conformidade com o IRC 56 b 3, o tratamento fiscal favorável previsto nos artigos 421.º e 422.º não se aplica à transferência de acções adquiridas no exercício de uma opção de incentivo para fins AMT. , Para fins da AMT, é governada em grande parte pelas regras de 83, conforme discutido acima. Em 83, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção será tratada como lucro tributável quando os direitos do empregado para a ação se tornarem Totalmente investido e não mais sujeito a um risco de perda Este spread é tratado como um ajuste AMT. O efeito deste ajuste AMT é fazer com que o contribuinte para reconhecer o lucro tributável AMT no exercício da opção, quando o estoque adquirido é substancialmente irrestrito Ou não sujeito a um risco substancial de perda No caso em apreço, tal como acima referido, na medida em que, de acordo com as 83 regras, o stock adquirido pelo exercício da opção é limitado a O risco de perda, então o ajuste de AMT não deve ocorrer até que o estoque se torne adquirido e as restrições caduquem, porque para fins de AMT, a opção é governada pelas regras de 83. Independentemente de quando o ajuste AMT surge, Tem vários efeitos. Em primeiro lugar, o ajuste da AMT - o spread entre o valor justo de mercado eo preço da opção - pode ficar sujeito à AMT, e o imposto AMT pode ter que ser pago nesse valor, embora o estoque possa ser mantido por muitos Além disso, a base da ação, apenas para fins da AMT, torna-se efetivamente o valor justo de mercado na data em que o ajuste da AMT surge Ver IRC 56 b 3 Por causa desse ajuste de base, quando a O estoque é vendido realmente, não haverá nenhum ganho de AMT à extensão do spread que era previamente sujeito ao imposto de AMT. Porque a base no estoque será diferente para AMT e para finalidades de imposto regular, a venda subseqüente do estoque gerará Ganho ou l Mesmo que não produza ganho para fins da AMT. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, também incluiria o spread que anteriormente estava incluído no lucro tributável da AMT, existe o risco de Em teoria, o pagamento da AMT no exercício de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que a ação é realmente vendida, uma vez que nesse ano, desconsiderando Todos os outros fatores, o rendimento tributável regular seria maior do que o rendimento tributável AMT, devido às diferenças na base de estoque. Esta é, pelo menos, a teoria, em forma muito simplificada. Na prática, no entanto, a medida em que haverá Ser um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo e funcionamento bastante complicado do crédito da AMT, uma discussão completa do que está além do escopo deste artigo. Para fins presentes, uma breve visão geral deve ser suficiente. Quando um taxpa O montante de AMT líquido ajustado pago nesse ano está disponível como um crédito contra sua obrigação de imposto regular em anos futuros Este crédito, entretanto, não reduzirá o imposto regular abaixo da tentativa AMT em Por exemplo, o crédito gerado a partir da AMT pago sobre o exercício de um ISO poderia, em teoria, Ser usado no primeiro ano em que o imposto de AMT é mais baixo do que o imposto regular, não obstante o que causou a diferença. Naturalmente, o inverso é também possível - a saber, no ano em que a ação é vendida, outros ajustes de AMT Sem relação com a ISO anterior poderia fazer com que o imposto AMT para esse ano fosse o mesmo ou maior do que o imposto regular, de modo que o crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente Por exemplo, em um ano em que o estoque ISO Vendidos, exercícios ISO adicionais ou Outros ajustes não relacionados AMT poderia causar o imposto AMT a ser maior do que o imposto regular e, portanto, excluir o uso do ano anterior do crédito AMT Na realidade, às vezes requer um planejamento muito cuidadoso, a fim de ser capaz de tirar proveito do crédito AMT Além disso, O Congresso tem considerado várias propostas diferentes para proporcionar mais alívio da AMT, mas as perspectivas de qualquer mudança na AMT são incertas, na melhor das hipóteses. Em situações como a BigDeal, onde o estoque adquirido sob a opção não é transferível e Sujeito a um risco substancial de caducidade - ou seja, restrições que, em 83, causariam o atraso do reconhecimento do rendimento até a caducidade das restrições, as vantagens do tratamento ISO são mais limitadas do que nas situações em que o stock adquirido não está sujeito a um risco substancial de Caducidade Se, devido às restrições, o reconhecimento da receita em ações não estatutárias estiver atrasado em 83, então a primeira diferença entre a ISO e a opção não estatutária Em tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção da ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os períodos de espera necessários forem atendidos, mas a AMT Considerações podem reduzir o valor desse benefício. As economias de impostos reais que podem resultar do tratamento ISO, sob tais circunstâncias, podem ser difíceis de prever, em parte porque dependem de variáveis desconhecidas e imprevisíveis relacionadas ao valor de mercado da ação A situação tributária individual e outros eventos de ajuste da AMT que afetam o indivíduo. Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, tanto as ISO como as opções não qualificadas proporcionam aos funcionários a oportunidade de converter o que seria ordinário, Em ganho de capital Dadas as atuais taxas de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Tirando pleno proveito deste benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso na t Ime do exercício e da venda subseqüente do estoque O planejamento cuidadoso do AMT é essencial. Se você é um profissional do imposto e gostaria de mais informação sobre os assuntos cobertos neste boletim de notícias ou em toda a outra matéria do imposto e do negócio, chama os profissionais do negócio do imposto , Inc em 800 -553-6613, e-mail-nos ou visitar o nosso site na web. Para uma gama completa de direito empresarial e serviços relacionados com impostos, ligue para o escritório de advocacia da Newland Associates em 703 330-0000.Se você estiver Lendo este boletim de notícias mas não estão em nossa lista de endereços, e gostariam de ser, por favor contacte-nos em 800 553-6613.While projetado ser exato, esta publicação não se pretende constituir a prestação de serviços legais, de contabilidade, ou de outros profissionais Ou para servir como um substituto para tais services. Redistribution ou outro uso comercial do material contido em Tax Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. 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